贈與現金或不動產，哪一種贈與稅比較低？

【問題】

我兒子今年底時要結婚，想在住家附近購買一間約1200萬元的房子做為結婚新房，本來想送錢讓兒子去買，但聽朋友說贈與稅很多，還不如直接買房子送會比較省稅，這是真的嗎？應該送現金或是送房子比較划算？有沒有更好的贈與節稅方法？

【解析】

財產所有權人以自己的財產無償贈與他人，經他人接受而產生效力，便稱為「贈與」。每人每年均有111萬元的贈與稅免稅額（註：95年起因達到物價標準，贈與免稅額從100萬元調高到111萬元），不管贈與對象是誰皆適用。依遺產及贈與稅法第5條第三項：「以自己之資金，無償為他人購買財產者，其資金。但該財產為不動產者，其不動產。」也就是說若是把錢送給子女，由子女自行購買房子時，依遺贈稅法規定，贈與金額依該筆資金認定；若是購買不動產送給子女時，贈與金額依該不動產認定。

而不動產價值認定依遺贈稅法第10條規定，土地以公告土地現值，房屋以評定標準價格為準。又依遺贈稅法第22條規定：「贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減免稅額一百萬元。」（註：已調高為111萬元）及第20條規定：「父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過一百萬元。」平常年度父母每年只能各自免稅贈與子女111萬元，在子女婚嫁當年父母可再免稅贈與子女最高100萬元，因此贈與人之子女該年度有婚嫁時，贈與人該年度的免稅額便可有211萬元。

舉例來說，陳先生欲贈與之標的市價為1200萬元，但土地公告現值為400萬元，房屋評定現值為100萬元時，若陳先生是直接送1200萬元給兒子做為買房子資金時，依遺贈稅法第19條規定，贈與稅計算方式如下：[(12000000－2110000)X27%－1097000]＝1573300元，陳先生需繳交高達1573300元的贈與稅，但陳先生購買房子贈與給兒子時，贈與價值變為只有500萬元，贈與稅只需繳 [(5000000－2110000)X9%－70100]＝190000元，相較之下二者所負擔的贈與稅相差1383300元，故陳先生可利用不動產的公告現值通常遠低於市價的特性，事先規劃達到節稅目的。